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Base Gravable ISR Sueldos y Salarios: Cálculo y Reglas Esenciales


Emprendedor separando los ingresos gravables y exentos de sus empleados para calcular la base gravable ISR sueldos y salarios
Determina la Base Gravable ISR Sueldos y Salarios

Base Gravable ISR Sueldos y Salarios: Cálculo y Reglas Esenciales


¡Bienvenidos a nuestro blog! Cuando inicias un negocio, generalmente comienzas solo, pero a medida que creces y contratas empleados, también adquieres nuevas obligaciones fiscales y laborales. Una de las responsabilidades más importantes es la determinación de la base gravable del ISR para sueldos y salarios, un aspecto crucial para asegurar el cumplimiento con el SAT y evitar sanciones.

En este blog, queremos ayudar a todos esos emprendedores que están comenzando a expandir sus equipos. Abordaremos qué es la base gravable del ISR para sueldos y salarios, las reglas para determinarla y proporcionaremos ejemplos prácticos de cómo calcularla correctamente. Acompáñanos en esta guía para simplificar tus obligaciones fiscales y asegurar una gestión eficiente de tu negocio.



¿Qué es la base gravable ISR sueldos y salarios?


La base gravable para sueldos y salarios es el monto sobre el cual se calcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que los empleadores deben retener de los sueldos de sus empleados y enterarlo al SAT.


La base gravable para sueldos y salarios se refiere al ingreso total percibido por un empleado, incluyendo sueldos, salarios, prestaciones y cualquier otro tipo de remuneración que no estén exentas de impuestos. Esto resulta en el monto sobre el cual se aplica la tasa del ISR correspondiente, asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales tanto para el empleado como para el empleador.



Reglas para la determinación de la base gravable para sueldos y salarios:

Para calcular y determinar la base gravable ISR sueldos y salarios en México, es fundamental seguir ciertas reglas y disposiciones establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). A continuación, se detallan las principales reglas y artículos que regulan este proceso:


  1. Ingreso Total: La base gravable se determina a partir del ingreso total percibido por el empleado, incluyendo sueldos, salarios, gratificaciones, prestaciones, y cualquier otro tipo de remuneración. (Artículo 94, LISR)

  2. Deducciones y Exenciones: De este ingreso total, se restan las deducciones y exenciones permitidas por la ley. Entre las principales exenciones se encuentran:

  • Aguinaldo: Hasta 30 días de salario mínimo exentos (Artículo 93, fracción XIV, LISR).

  • Prima vacacional: Hasta 15 días de salario mínimo exentos (Artículo 93, fracción XIV, LISR).

  • Primas dominicales: Hasta el 25% del salario ordinario exento (Artículo 93, fracción VII, LISR).

  • Gratificaciones extraordinarias: Como bonos o participaciones en utilidades, hasta 90 veces el salario mínimo exentos (Artículo 93, fracción XIV, LISR).

  1. Deducciones Autorizadas: Algunas deducciones autorizadas que se pueden aplicar incluyen:

  • Aportaciones a fondos de ahorro: Siempre que cumplan con los requisitos legales (Artículo 93, fracción X, LISR).

  • Pagos por seguros de gastos médicos: Cubre los seguros de gastos médicos mayores contratados por el empleador (Artículo 93, fracción IX, LISR).

  1. Ingresos Exentos: Es importante destacar que ciertos conceptos están totalmente exentos de ISR, tales como:

  • Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades: (Artículo 93, fracción XIV, LISR).

  • Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro: Con limitaciones establecidas por la ley (Artículo 93, fracción XIII, LISR).



¿Cómo se Calcula la Base Gravable ISR Sueldos y Salarios? Ejemplos:


Para calcular la base gravable de sueldos y salarios, sigue estos sencillos pasos pero fundamentales:


  1. Determina los conceptos a pagar: Identifica todos los conceptos que conforman el ingreso del empleado, como sueldo, aguinaldo, prima vacacional, bonos, etc.

  2. Aplica las exenciones según la ley: Para cada concepto, determina las partes exentas y gravadas conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) que vimos anteriormente.

  3. Suma los importes gravables: Calcula la suma de todos los importes gravables obtenidos de cada concepto.

  4. Calcula el ISR: Utiliza las tablas de retenciones del ISR vigentes para determinar el impuesto correspondiente a la base gravable calculada.



Ejemplo 1


Datos:

  • Sueldo mensual: $30,000

  • Aguinaldo: $15,000

  • Prima vacacional: $5,000


Paso 1: Determina la cantidad de cada concepto a pagar

  • Sueldo mensual: $30,000

  • Aguinaldo: $15,000

  • Prima vacacional: $5,000


Paso 2: Aplica las exenciones según la ley

  • Aguinaldo: Exento hasta 30 días de salario mínimo general ($248.93 para 2024):

  • Exento: $248.93 x 30 = $7,467.90

  • Gravado: $15,000 - $7,467.90 = $7,532.10

  • Prima vacacional: Exento hasta 15 días de salario mínimo general:

  • Exento: $248.93 x 15 = $3,733.95

  • Gravado: $5,000 - $1,266.05 = $1,266.05

Paso 3: Suma los importes gravables

  • Sueldo gravable: $30,000

  • Aguinaldo gravable: $7,532.10

  • Prima vacacional gravable: $1,266.05

Base gravable total: $30,000 + $7,532.10 + $1,266.05 = $38,798.15


Paso 4: Calcula el ISR

Usa la tabla de ISR correspondiente al mes para determinar el impuesto a retener sobre la base gravable de $38,798.15



Ejemplo 2


Datos:

  • Sueldo mensual: $50,000

  • Bono anual: $20,000

  • Gratificación extraordinaria: $10,000


Paso 1: Determina la cantidad de cada concepto a pagar

  • Sueldo mensual: $50,000

  • Bono anual: $20,000

  • Gratificación extraordinaria: $10,000


Paso 2: Aplica las exenciones según la ley

  • Bono anual: No tiene exención especial, es completamente gravable: $20,000

  • Gratificación extraordinaria: Exento hasta 90 veces el salario mínimo general ($374,89 para 2024 en la Zona Libre de la Frontera Norte):

  • Exento: $374.89 x 90 = $33,740.10

  • Gravado: $10,000 - $33,740.10 = $0 (totalmente exento ya que no supera el límite)


Paso 3: Suma los importes gravables

  • Sueldo gravable: $50,000

  • Bono anual gravable: $20,000

  • Gratificación extraordinaria gravable: $0

Base gravable total: $50,000 + $20,000 + $0 = $70,000


Paso 4: Calcula el ISR

Usa la tabla de ISR correspondiente al mes para determinar el impuesto a retener sobre la base gravable de $70,000.



Calcular la base gravable del ISR para sueldos y salarios puede parecer un desafío, pero con las claves adecuadas, es un proceso manejable:

  1. Identifica los conceptos de pago: Sueldos, aguinaldos, bonos, y más.

  2. Aplica las exenciones: Conoce las reglas para determinar las partes exentas y gravadas de cada concepto.

  3. Suma los importes gravables: Obtén la base gravable sumando todos los importes gravables.

  4. Calcula el ISR: Utiliza las tablas de retenciones del ISR para determinar el impuesto correspondiente.

Contar con un contador experto simplifica estos procesos. En Grupo Altea, estamos aquí para ayudarte a cumplir con tus obligaciones fiscales y laborales.


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