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Contabilidad y Nómina: Cómo Calcular el Impuesto Sobre Nómina y Evitar Errores Comunes



En el ámbito de la gestión financiera empresarial, un elemento de vital importancia requiere nuestra atención focalizada: el Impuesto sobre Nómina. Este tributo, de relevancia innegable, despliega su impacto en diversas regiones de México, contribuyendo esencialmente a la infraestructura de la seguridad social y otros pilares del bienestar público. A lo largo de este artículo, exploraremos con meticulosidad el proceso de cálculo de este impuesto, identificaremos a los obligados a cumplir con su pago y delinearemos las áreas geográficas donde su observancia se torna imperativa así como sus respectivas tasas aplicables. Además, nos sumergiremos en el análisis de los contribuyentes obligados a la presentación de dictámenes contables, salvaguardando así la integridad y veracidad de la información proporcionada a las autoridades. Prepárate para adquirir el conocimiento necesario que te facultará para gestionar este componente con destreza en el entorno empresarial.



 


El Impuesto sobre Nómina en México: Concepto y Fundamento Legal

Dentro del contexto tributario mexicano, el Impuesto sobre Nómina emerge como una obligación fiscal de relevancia estratégica para financiar diversos aspectos del bienestar social y la administración pública. Esta carga impositiva recae sobre los sueldos y salarios que las empresas otorgan a sus empleados, constituyendo así un componente central en la estructura de ingresos gubernamentales. La base legal que sustenta la aplicación del Impuesto sobre Nómina en México está definida por varias disposiciones legales. Fundamentalmente, el Artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Nómina, que rige en diferentes estados del país, establece la responsabilidad de las empresas de calcular y abonar este tributo sobre los montos salariales. Adicionalmente, en concordancia con la Ley de Ingresos del Estado, se establecen tasas y tarifas específicas para calcular con precisión el monto a pagar por este impuesto. Estas tasas varían según las políticas fiscales de cada entidad federativa, lo que destaca la importancia de familiarizarse con las regulaciones específicas de cada región.


¿Qué conceptos salariales tomar en cuenta para el Impuesto de Nómina?


Dentro del marco normativo establecido por el Código Fiscal de la Ciudad de México, el artículo 156 trata sobre los conceptos que el Impuesto sobre Nómina abarca y aquellos que quedan excluidos de su alcance. Este artículo, clave para la comprensión y aplicación del impuesto, delinea de manera precisa los aspectos sujetos a gravamen y los que quedan exentos. En términos generales, el Impuesto sobre Nómina abarca la totalidad de los pagos y prestaciones otorgados a los trabajadores en contraprestación por su labor, incluyendo salarios, sueldos, gratificaciones, aguinaldos, bonificaciones, comisiones y demás conceptos de naturaleza salarial. Este abanico engloba una amplia variedad de retribuciones económicas que se originan en la relación laboral entre el empleador y el empleado. Conceptos que Sí Entren en el Cálculo del Impuesto sobre Nómina (Artículo 156 del Código Fiscal de la CDMX):

  1. Salarios y sueldos.

  2. Gratificaciones.

  3. Aguinaldos.

  4. Bonificaciones.

  5. Comisiones.

  6. Prima vacacional.

  7. Compensaciones.

  8. Pagos por tiempo extraordinario.

  9. Compensaciones por riesgos de trabajo.

  10. Participación en utilidades.

Conceptos que No Entren en el Cálculo del Impuesto sobre Nómina (Artículo 156 del Código Fiscal de la CDMX):

  1. Indemnizaciones por riesgos de trabajo.

  2. Sumas por servicios personales independientes.

  3. Pensiones y jubilaciones.

  4. Prestaciones de la seguridad social (seguro social, retiro, cesantía, vejez, etc.).

  5. Pagos por alimentación y habitación que cumplan requisitos legales.

  6. Becas educativas.

  7. Compensaciones por gastos médicos.

  8. Ayudas para transporte.

  9. Pagos por fallecimiento.


¿Cuáles son las tasas del Impuesto Sobre Nómina de cada Estado?

  • Aguascalientes 2.00%

  • Baja California 1.8%

  • Baja California Sur 2.5%

  • Campeche 3%

  • Coahuila 2.0%

  • Colima 2.0%

  • Chiapas 2.0%

  • Chihuahua 4.0%

  • Ciudad de México 3.0%

  • Durango 2.0%

  • Guerrero 2.0%

  • Guanajuato 3.0%

  • Hidalgo 2.50% al 3%

  • Jalisco 2.125% al 2.5%

  • Estado de México 3.0%

  • Michoacán 3.0%

  • Morelos 2.0%

  • Nayarit 3.0%.

  • Nuevo León 3.0%.

  • Oaxaca 3.0%.

  • Puebla 3.0%

  • Querétaro 3.0%

  • Quintana Roo 3.0%

  • San Luis Potosí 3.0%

  • Sinaloa 2.4% a 3%

  • Sonora 1% y 2%

  • Tabasco 2.5% y 3%

  • Tamaulipas 3.0%

  • Tlaxcala 3.0%

  • Veracruz 3.0%

  • Yucatán 3.0%

  • Zacatecas 3.0%

*Estas tasas pueden variar con el tiempo, por lo que se debe consultar constantemente para estar al tanto de cualquier modificación y aplicarla a tu cálculo.*


¿Quienes deben presentar un dictamen obligatorio?


En un escenario donde la precisión y la transparencia son pilares fundamentales, ciertos estados en México han establecido un riguroso requisito que implica no solo presentar el Impuesto sobre Nómina, sino también obtener un dictamen por medio de un contador certificado. Esta medida busca garantizar que las cantidades a pagar estén en estricta consonancia con los conceptos tomados en cuenta durante el proceso de cálculo. En la Ciudad de México, Estado de México, Oaxaca, Veracruz, Quintana Roo, San Luis Potosí y Zacatecas, las autoridades fiscales han dispuesto la obligación de presentar tanto el Impuesto sobre Nómina como un dictamen que certifique la exactitud de los datos financieros declarados. La presentación del Impuesto sobre Nómina, respaldada por un dictamen de un contador certificado, se traduce en un compromiso proactivo con la conformidad fiscal. Dicho dictamen es un testimonio profesional que garantiza la integridad y la precisión de los cálculos realizados, abarcando la totalidad de los conceptos sujetos a gravamen. Esta medida se traduce en un esfuerzo conjunto entre el empresariado y el ámbito contable para garantizar que las obligaciones fiscales se cumplan de manera precisa y acorde con las regulaciones vigentes. Este dictamen no es obligatorio para todas las empresas de estos Estados, sin embargo, las que cumplan con los requisitos para presentarlo deberán dar un aviso de que están obligadas a presentar este dictamen, así deberán presentarlo en una fecha en especifico.


Estad

Aviso

Dictamen

Presentación

Ciudad de México

15 de marzo

Último día de mayo

Electrónico

Estado de México

Julio

Agosto

Electrónico

Quintana Roo

Febrero

Junio

Papel

Oaxaca

Marzo

Junio

Papel

Veracruz

Abril

Julio

Papel

San Luis Potosí

8 de junio

30 de junio

Papel

Zacatecas

Último día de febrero

30 de junio

Por definir



Ejemplo Detallado de Cálculo del Impuesto sobre Nómina

Imaginemos que eres el propietario de una empresa en la Ciudad de México y necesitas calcular el Impuesto sobre Nómina para un período salarial específico. Aquí está el cálculo corregido: Datos Relevantes:

  • Total de salarios y sueldos pagados en el período: $150,000 MXN

  • Tasa de Impuesto sobre Nómina en la Ciudad de México: 3%

  • Total de trabajadores: 75

Paso 1: Calcular la Base Gravable Total La base gravable total es simplemente el total de salarios y sueldos: $150,000 MXN (Total de salarios) = $150,000 MXN (Base gravable total) Paso 2: Aplicar la Tasa de Impuesto Multiplica la base gravable total por la tasa de Impuesto sobre Nómina: $150,000 MXN (Base gravable total) x 0.03 (Tasa de Impuesto) = $4,500 MXN Paso 3: Resultado Final El cálculo muestra que el Impuesto sobre Nómina a pagar para este período salarial es de $4,500 MXN.

Paso 4: Dictamen

Al tener más de 50 trabajadores y estar situados en la Ciudad de México, deberás presentar tu dictamen ante las autoridades correspondientes, recuerda que debe ser avalado por un contador certificado.



Conclusión: Tu Socio Confiable en el Mundo del Impuesto sobre Nómina

En el vasto panorama de la gestión empresarial, comprender y cumplir adecuadamente con el Impuesto sobre Nómina se erige como un imperativo crucial. A lo largo de este recorrido, hemos explorado los cimientos de este tributo, desde su definición hasta su fundamento legal. Hemos desglosado los componentes que entran en su cálculo y aquellos que quedan fuera de su alcance, así como la importancia de presentar dictámenes por parte de contadores certificados para garantizar su exactitud. Nuestro equipo de contadores certificados se encuentra a su disposición para brindarle un cálculo preciso y transparente del Impuesto sobre Nómina, respaldado por la elaboración de los dictámenes necesarios para garantizar la veracidad de su cumplimiento tributario. Invitamos a quienes buscan la excelencia en la administración financiera a explorar nuestros servicios. Estamos aquí para guiarlo a través del complejo laberinto del Impuesto sobre Nómina y simplificar el proceso para usted. Juntos, podemos asegurar que sus operaciones empresariales estén en completa conformidad con las regulaciones fiscales, permitiéndole enfocarse en lo que realmente importa: el crecimiento y el éxito continuo de su empresa.

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